1.净利润分解砍刀图； 2.全年盈亏平衡点分析； 3.应收账款核算管理； 4.强化出门证管理； 5.其他应收款核算管理； 6.采购业务核算管理； 7.精品赠送涉税问题； 8.试驾车核算涉税； 9.税务问题； 10.费用开支问题； 本次做1-8所列内容
净利润分解砍刀图 1. 上图名为 “ 砍刀图 ” ，分析的是某公司的总体毛利与费用构成对比，旨在让我们可以清楚了解公司总体经营情况、主要费用的构成和占比情况，其中的 “ 职工薪酬 ” 、 “ 固定费用 ” 、 “ 税费 ” 等项为我们的固定支出，可能压缩空间不大，但 “ 变动费用 ” 、 “ 财务费用 ” 应有可为
2. 各汽车品牌公司应根据自己公司的经营情况，请财务经理也制作此 “ 砍刀图 ” ，总经理应召集财务经理、销售经理、售后经理等进行仔细分析，把能 “ 砍 ” 的费用尽量 “ 砍 ” 下来，在目前经营环境较差、经营毛利偏低的情况下，应将提升销售与降低费用两手抓，同时进行才能提升公司的业绩
全年盈亏平衡点分析 1.“ 盈亏平衡图 ” 反映的是某公司全年盈亏平衡点的分析，让我们可以清楚了解公司的盈利点在哪里，其中的 “ 固定费用 ”300 万元为本年度必然会支出的折旧、摊销等费用，年初已作预算，在此基础上，总体毛利与变动费用会随着公司的持续经营而增加，当到达“毛利” 等于“固定费用”与“变动费用”之和时，即实现盈亏平衡
2. 截止今年 6 月底，该公司总毛利 452.4 万元，总费用 580.4 万元，处于盈亏平衡点之下，若按照上半年的经营情况进行延伸分析，预计该公司本年度可实现毛利 904.7 万元，总费用 859.9 万元，全年略微盈利
3. 作此分析图，可以让管理者对公司未来的经营情况进行分析，做一个大概了解，做到心中有数，才能提前预见和调整我们的经营策略
特别是新建店更应关注
应收账款核算管理 一、 整车挂账：仅限于厂家按揭、银行按揭、大客户和政府采购，要求次月收回款项
现状： 1. 厂家金融公司按揭有少数回款时间长，但厂家已承诺，基本没有风险； 2. 银行按揭后续手续不全导致不能及时收回； 3. 大客户和政府采购凭大客户购车合同和政府采购证明基本有保障
大客户是指信誉好的老客户
4. 二次车贷套现，客户在 X 公司买一台 30 万元车，但同时通过 X 公司向两家金融机构贷款，总贷款 60 万元，在 X 公司套现 30 万元，这样操作的风险巨大， X 公司有违规套现之嫌
对策： 1. 取消银行按揭挂账，必须收到全款后放车； 2. 严禁为客户套取现金，如需退款一律按来款原路退回； 3. 总经理要关注，销售经理要跟进 —– 每月查看应收账款明细报表； 4. 建议将末收回的款项纳入总经理和销售经理的绩效考核
二、 售后协议挂账：签订协议的维修大客户，先修车后结算
现状： 1. 协议格式不统一； 2. 合同条款不统一、账期长，多数为半年，有的超过 1 年； 3. 协议单位未设置限定条件，具有盲目性； 4. 清收不及时，没有专人负责 —— 导致坏账！ 对策： 1. 统一协议格式，通过律师审核相关条款； 2. 统一账期为 90 天，加速周转； 3. 选择挂账单位，仅限政府部门、大型国企、优质民企等； 4. 淘汰一般单位，需要总经理把关！ 5. 加大清收力度，指定专人负责； 6. 纳入售后部绩效考核，考核指标：总额、回款率、坏账率； 三、 首保索赔挂账：核算与厂家的首保和索赔往
现状：部分公司无专人负责申报或不及时申报； 1. 申报后不跟进，逐笔落实； 2. 收到厂家通知不核对，对拒赔项目不反馈、沟通、申诉； 3. 开票挂账后不跟进款项到账，长时间挂账； 4. 收到款项不进行往来核销，不清楚余额构成； 对策： 1. 设置专业索赔员，要求技能合格，操作规范； 2. 对索赔员单独进行绩效考核，考核索赔成功率和账龄； 3. 每月与厂家核对未到账索赔款，生成对账单留存； 四、 保险挂账：核算待收客户保险赔款，因提前开票或确认收入而产生
现状：方便客户索赔，提前开具发票，确认收入； 1. 无保险定损单，核算缺乏依据； 2. 多出配件，张冠李戴，与实际定损不符； 3. 客户拒付维修费，放弃车辆产权，形成呆账； 4. 款项未到，车已离场； 对策： 1. 提前开票必须收取 20%–50% 的维修款；具体收款比率由售后经理和二手车经理根据事故车预计变现值确定； 2. 所有事故车必须提交定损单； 3. 依据定损单进行维修，确认收入和成本； 4. 强化考核，对款未到车已离场的应追究当事人责任； 5. 由于事故车单台产值高，理赔慢，因此必须防范风险！ 五、 临时挂账：核算上述四项业务之外的挂账业务
现状： 1. 部分公司始终有临时挂账业务发生； 2. 一般为个人担保行为，但担保人却没承担连带责任； 3. 产生坏账可能性最大； 对策： 1. 原则上不允许发生临时挂账； 2. 如有挂账，累计金额不得超过担保人月度工资的 60% ； 3. 次月底前未结算付款的，直接从担保人工资中扣除归还； 4. 担保人仅限总经理、销售经理和售后经理； 5. 限制挂账业务，重视挂账依据，防范坏账风险！ 六、应收账款考核探讨 1 、应收账款余额占月度维修产值的比例多少合理？ 2 、坏账金额纳入干部绩效考核？ 3 、应收账款的周转次数？ 公司管理层应该关注每月的应收账款余额及明细构成，对不符合规定的应责成相关人员及时处理，同时思考如何从上面三个因素着手进行绩效考核
强化出门证管理 出门证是维修车辆离开公司的唯一有效凭证，表明车辆已经维修完毕，款项已经结清或已取得有效收款凭据
现状： 1. 严格开具出门证，并编制日报反馈核对的公司很少； 2. 各部门均可开具出门证，管理混乱
对策： 进场开委托单 — 车间维修领料 —- 结算付款 — 财务开具出门证 —- 客户离场 —- 保安登记 —- 反馈财务与收入日报核对
必须建立这样一个封闭的流程，才能保证维修车辆全部纳入收银日报表的跟踪管理！ 其他应收款核算管理 一、 个人借支：员工办理业务发生的借支
现状： 1. 报账不及时，借支余额大，笔数多； 2. 不履行审批手续； 3. 无视预算控制，先开支，后报销； 4. 发票不规范； 对策： 1. 前账不清，后账不借；超期不报，工资中扣除； 2. 强调费用开支的计划性，提前报备 —- 提前 3-5 天申报； 3. 强调费用报销的时效性，超期不报； 4. 当月发生的费用最迟次月内必须报销，过期作废； 5. 预先进行事项申报，批准后实施，完成后凭票报销，尽量不借支； 6. 信用卡支付，凭发票及 POS 单转账报销，减少现金流量； 7. 发票必须规范真实，不接受替票或与业务不关联的发票； 二、单位往来：工程及固定资产预付款 现状： 1. 先支付后申报； 2. 不关注工程总额，不监控付款进度； 3. 不重视付款原始依据：发票、审批单、合同或预算； 4. 只付款，不索要发票，收到的发票不及时交给财务或丢失； 5. 存在三方结算情况，发票不规范； 对策： 1. 款项支付必须申报，涉及造价、预算、资金和结算； 2. 要掌控工程总额及付款进度，不能盲目付款； 3. 发票规范性：工程合同对应工程发票，在当地税务局开具； 4. 采购合同对应专用发票，要抵扣进项税； 5. 严格要求收款单位、合同单位、发票单位三者一致； 6. 重点控制付款环节！ 7. 做到事前控制，事中跟进，事后及时结算！ 采购业务核算管理 一、核算厂家整车及配件采购往来 财务核算的依据是什么？ 资金流 —– 财务掌控 货物流 —– 业务掌控 信息流 —– 财务业务共同掌控，相互印证资金流和实物流的一致性
当三者完备且一致时，核算才准确，业务才真实
付款金额 —- 到货金额 —- 余额：全部通过单据 — 信息流计算验证 核算要求： 1. 财务 NC 与业务 ERP 保持同步核算，时间一致，口径一致； 2. 各业务部门应该与财务部保持良好的协作， 3. 相互配合，共同做好核算工作
现状： 1. 整车的送货单、入库单没有交财务，财务仅凭发票入账； 2. 配件入库不规范：单据不配套、入库不及时； 3. 部分公司外采配件精品没有送货单； 4. 配件部传递单据不及时，或根本没有传递的意思； 5. 业务部门收到专票不交给财务，损失进项税； 6. 不与厂家系统核对往来账（大部分新公司）； 这些都是不重视信息流的表现！ 对策： 1. 规范入库行为：单据配套，及时准确入库； 2. 制定内部流程，及时传递单据，确保同步核算； 3. 送货单、入库单进行签字交接，遗失单据的须提报处罚； 4. 每月核对往来账，编制对账调节表留存； 准确的结果来自于规范的操作！领导者务必要重视！ 二、外采配件精品 现状： 1. 不重视原始物流单据，没有妥善保管送货单和 ERP 入库单； 2. 不及时将单据交财务核算，导致财务 NC 与业务 ERP 不同步； 3. 供货方非一般纳税人，并存在三角结算； 4. 发票明细与实际供货明细不一致； 5. 采购无计划，积压严重： 6.X 店原厂精品严重积压（ 62 万元），同时还在外采； 7. 盲目的追求毛利，不处理积压库存； 8. 仓库管理无序，入库出库不规范，库位管理差错率高； 9. 先付款后供货； 对策： 1. 按规范及时入库并将单据送财务核算，保证财务 NC 同步核算； 2. 财务部应于月底最后一天从 ERP 系统导出当月配件、精品入库单 3. 明细和销售单明细，与收到的配件、精品入库单和销售单进行核对， 4. 发现未收到单据的，必须查明原因 , 确保两者一致； 5. 清理供货方，原则上要求为一般纳税人； 6. 规避三角结算，要求送货、发票、收款单位三者一致； 7. 售后经理和总经理应从源头控制采购，计划合理库存，成熟店 8. 合理的存货深度应为 1.8 左右，新建店不应超过 3.5 ； 9. 对已经产生的积压存货要尽快清理； 10. 制定仓库管理规范，售后和财务部门应每周抽查； 11. 月底进行盘点，盘点必须由财务部自行从 ERP 系统导出数据并打印盘点表，盘点完毕由售后和财务盘点人员签字确认，财务部须于次日下班前完成盘点报告，并报售后经理和总经理处理； 12. 建议将配件盘点准确率纳入绩效考核，除油品类，其它出现盘点差异的应提出处罚赔偿； 先供货，后付款，严格按照应付账款倍数结算； 应付账款倍数 = 期末应付账款余额 / 期末存货金额 付款金额 = 期末存货金额 * （应付账款倍数 -1.5 ） 不能核算系数的可采用 N+2 方式结算，即 1 月的采购在 3 月底前付款； 外采配件价格：应明显低于原厂价，至少在 20% 以上
外采发票举例：销售价为 1170 元，计税收入为 1000 元
专票采购价 585 元，计税成本 500 元，毛利 500 ，应交税额 85 元； 普票采购价 585 元，成本 585 ，毛利 415 元，应交税额 170 元； 因此普票采购价格应不高于专票采购不含税价格！ 精品赠送涉税问题 现状： “赠送”两个字在合同、精品销售单上经常出现； 税务： 凡认定为赠送的精品按账面的毛利率确认收入计算增值税； 例如：税务稽查认定某公司精品赠送成本为 50000 元（含税），同时查得该公司账面记载精品毛利为 40% ，则应缴纳增值税为： 50000/1.17/60%*17%=12108 元
实质： 并非赠送，而是打包销售，是提升销售数量和质量的手段； 赠送的界定为：不以盈利为目的的免费赠予；而我们是为提升销售、增加盈利为目的的
因此 …… 关键是我们自己不能说是赠送，且要做相应的处理！ 对策一： 严格禁止在合同及精品销售单上使用“赠送”两个字； 在合同上使用“车价中包含”字样，同时写明精品明细及价格； 在精品销售单上注明实际结算金额（与合同约定金额一致）； 同时注明“价款已包含在车价中”； 对策二： 直接将打包销售精品按成本价上浮 10-20% 定价，从车家中分离出来单独开票结算； 对策三：紧俏车型加价销售，以精品发票体现的，应该将真实的加价部分记为整车收入，不应计为精品收入，虚增精品毛利； 精品绩效：销售部精品绩效存在人为调整的情况，应与整车一并考核
试驾车核算涉税 开票价格确认： 按厂家商务政策的折扣上限开票
当期确认损益： 倒挂部分减少当期销售毛利
跟踪支持确认： 取得厂家系统支持通知这个通知上有底盘号，是开票的合理依据
税务认定： 低开票部分需要做进项转出，缴纳增值税
对策： 持厂家系统通知与税务沟通，要求税务局 认同厂家商务政策