中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系
内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制
会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制
会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制
内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性
其主要作用如下
其一，统合作用
在一个企业中，虽有不同的作业单位，但要达到经营目标，必须全面配合，以发挥整体团队作用
其二，制约与激励作用
内部控制着眼于各项业务的执行是否符合企业以及既定的规范标准，使企业的各项经营活动做到活而有序，达到预期效果
由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用
其三，促进作用
内部控制要重视制度设计、控制原则的应用，了解业务部门的实际工作动态，及时发挥控制的影响力，使之扬长避短，如期达到管理目标
一、企业内部控制存在的问题
1.人员素质较低、会计信息失真
主要表现在两个方面：一是管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训
这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业
由于企业常常把企业的盈利和管理人员的工作好坏进行紧密的挂钩，致使许多经营管理者出于自身利益的考虑，虚列成本、虚计收入、虚报盈余，一系列企业的短期行为在不知不觉中产生
二是会计工作人员素质差、诚信度不足
有些企业对财会人员的业务素质提高不够重视，致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系，会计确认及计量工作混乱
2.制度不完善，执行不得力
目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度不认真执行，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性
3.风险评估不足，意识薄弱
随着我国改革开放的进一步扩大，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等
在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险
4.外部监督缺乏力度
虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意
其主要原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使外部监督并没有发挥应有的作用
二、加强企业内部控制的措施
1.不断提高企业会计人员素质
内部控制制度的核心是会计控制，财会人员是内部控制制度的执行者，所以财会人员的道德水准和业务水平的高低，是内部控制制度执行强弱的关键
建立一支高素质的财会人员队伍，是有效执行内部控制制度的重要保证
应提高会计人员的业务水平及综合素质，增强会计人员的职业道德和制度监督意识
首先，加强思想政治品德教育、职业道德教育、法纪教育和廉洁自律教育，从思想深处清除不安全的危险隐患，增强抵制各种违纪、违规现象的能力
其次，从行动上加强业务学习和培训，努力提高人员的专业理论水平和实际业务能力
再次，定期进行集中培训、后续教育
不仅要求企业人员具备本职业务知识，还要加强经济、法律、计算机、英语等方面的知识，以适应改革中不断涌现的新事务、新知识、新问题
2.大力提高管理人员素质
要选好企业负责人，要让真正干事业的人担任领导工作；同时企业负责人要以身作则，严格要求自己，要珍惜国家、投资者和职工给予自己的工作机