我国小型企业的所得税问题 论文

一、引言
　　小型企业主要是指其经营规模小、员工人数少、盈利能力较差、抵御风险能力较差的企业。从宏观意义上来看，国家或一个地区的税收优惠政策的制定、实施、改革、创新可以直接对该国或该地区的产业结构、资源配置、企业改制等产生影响;从微观意义上看，税收优惠政策的实施将直接对企业的资本融资、内部管理、产品的营销等产生重要影响。目前，越来越多的国家已经意识到税收优惠政策对小型企业发展的重要作用，很多国家已经开始将税收优惠政策向中小型企业倾斜。这主要是由于小型企业在国民经济的发展、促进国家经济增长、增加就业机会、调整产业结构等方面所具备的优势日趋明显，在国民经济发展中的作用越来越重要。但是，不同于大中型企业的生产规模、所占的市场份额，大部分小型企业由于自身的特点与实力问题，在国民经济发展中一直处于弱势的地位。因此，对小型企业实行税收优惠政策将产生更加直接的、更加迅速的效果。企业所得税作为小型企业的主要税种，一旦所得额出现变化，那么将对小型企业的生产经营活动产生极为明显的、巨大的影响。自2009年起，我国先后出台了一系列关于小型企业所得税的优惠政策，这在很大程度上促进了我国小型企业的发展。但是，纵观目前我国小型企业所得税的优惠情况，实际效果究竟如何?这是一个值得理论界、实务界深思的问题。
　　二、我国小型企业所得税优惠政策的落实效应分析
　　1.小型企业所得税优惠政策的覆盖面还存在局限性
　　在实际工作中，我国小型企业中真正享受到所得税优惠政策的并不多。虽然每年的税务部门在查证征收户企业的户数与复核小型企业的户数都在增加，但是享受优惠的小型企业数量却在下降。造成这种局面的主要原因是：对于那些申请小型企业所得税优惠的企业，在享受到优惠政策后都必须按照税务机关的要求进行纳税检查，这在无形中增加了小型企业纳税人享受优惠的风险成本，也就削弱了纳税人申请优惠的积极性。2008年，由于全球金融危机的影响，很多企业面临倒闭的风险，在整体经济环境恶化的情况下，国家出于对小型企业的关怀与爱护，为了保证其能够更好地发展，国家加大了对小型企业的税收扶持政策，这使得很多符合条件的小型企业主动申请享受税收优惠政策。可见，不论是哪种情况的出现，小型企业的税收优惠政策所惠及的企业并不多，范围也十分有限，还有一大部分符合条件的小型企业并未享受到所得税优惠政策。
　　2.小型企业的所得税税负偏高
　　小型企业作为经济发展中的重要组成部分属于市场环境中的弱势群体，他们获得利润、抵御风险的能力都较差，并且在市场竞争中不是中型企业、大型企业的对手，而在竞争中败下阵来，但是，在所得税得的税负中往往高于大中型企业。
　　3.税收优惠政策并未改善小型企业的经营状况
　　小型企业接受税收优惠的主要目的就是希望通过税收优惠和减免，使企业的营业收入保持持续、稳定增长的趋势，并扩大生产规模、加快生产技术的改造，从而使小型企业的发展规模更大。但是，在实际工作中，大部分小型企业的主营业务收入出现持续下降的局面，也就是小型企业所得税的优惠政策效应并不明显，一部分小型企业的经营状况也并未因此而得到改善。可见，对于符合条件的小型企业给予税收优惠政策，虽然是一个能够帮助企业减轻负担的最佳手段，但是还不足以成为促进小型企业发展的主要手段。例如，有的小型企业采用了新的技术，提高了企业的生产能力，或者由于企业自己经营管理不善，有的企业为了减少开支而采取了裁员的方式来降低成本。
　　三、我国小型企业所得税优惠政策的改进措施
　　1.进一步深入对小型企业范围的界定
　　在对小型企业的范围进行界定时，必须站在我国的实际国情的角度。小型企业的范围应能够最大限度地反映出各行业的基本特点。结合国际惯例，并根据我国《企业所得税法实施条例》《中小企业标准暂行规定》对小型企业的界定。在我国的《企业所得税法》中给予小型企业的税率优惠政策时，同《中小企业促进法》中的相关扶持政策具有相同的立法宗旨的。即我国将对小型企业加大扶持力度，加强科学的引导，依法对其进行规范，并不断完善对其服务，从而实现进一步改善我国小型企业的生产经营状况、环境，全面促进我国小型企业的健康发展，充分发挥小型企业在促进我国社会主义市场经济的发展，全力保障我国和谐社会的建设等方面起到积极地促进作用。随着我国经济的发展，国家将会给予小型企业在税收方面更多的优惠政策，与此同时，

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