论企业增值税的纳税筹划 论文下载

一、增值税与纳税筹划的内涵　　增值税是我国重要的流转税之一，它是对在我国境内提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或者提供劳务的增值额和进口货物的金额而征收的一种流转税。增值税的主要特点就是可以抵扣进项税额，在计算增值税时，是对差额进行征收，由于增值税是一种流转税，它涉及企业生产、经营、销售和管理的各个环节。
　　纳税筹划，简单来说，就是根据国家规定的有关税收标准，对企业自身所需要纳税的业务进行统筹规划，制定出合法合理的纳税方案。它的目的是为了帮助企业合理的规划税收，减少缴税，可以实现收益最大化。
　　任何企业经营的目的都是为了获得收益最大化，为了达到这个目的，合理减少税款的缴纳是最合理也是最直接的，因此，增值税的纳税筹划变得十分重要。企业通过有效合理合法的纳税筹划，不仅可以降低企业当期需要缴纳的税款。而且由于纳税筹划对企业的管理水平特别是财务管理水平提出了较高的要求，企业的管理水平也会在一定程度上得到提高。
　　二、企业增值税纳税筹划的研究方式
　　1.一般纳税人与小规模纳税人选择的纳税筹划
　　增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。其中一般纳税人是指年增值税销售额超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性的单位。而年应税销售额没有超过小规模纳税人标准的企业、个人或者非企业单位属于小规模纳税人。对于一般纳税人而言，其计算公式如下：
　　当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=销售额*税率-当期进项税额
　　对于小规模纳税人而言，其计算公式如下：
　　应纳税额=销售额*征收率
　　由此可见，一般纳税人和小规模纳税人的税率和征收方法不同，在一般情况下，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。
　　2.兼营行为下的增值税纳税筹划方式
　　增值税的兼营行为主要有两种形式:一种是同一税种不同税率项目的兼营、增值税应税项目，另一种是免税项目或非应税项目的兼营。第一，同一税种不同税率项目兼营的纳税筹划。
　　税法规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适应税率。由此可知，分别核算比未分别核算可以为企业减轻税收负担。第二，应税项目与免税或非应税项目兼营的纳税筹划。增值税应税项目与免税项目兼营的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
　　3.混合销售行为下的增值税纳税筹划方式
　　根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
　　4.代销方式下的增值税纳税筹划方式
　　代销有两种方式：一种是收取手续费，另外一种是视同销售。两种代销方式对双方的税务处理和总体税负水平是不同的，合理的选择代销方式可以达到节税的目的。
　　5.不同结算方式下的增值税纳税筹划方式
　　常用的方法主要有两类:一种是赊销和分期收款销售方式的纳税筹划;另一种是委托代销销售方式的纳税筹划。第一，赊销和分期收款销售方式的纳税筹划。采用赊销和分期收款方式与直接收款方式相比，可以为企业获得资金的时间价值，为企业节约大量的流动资金，提高企业收益。第二，委托代销销售方式的纳税筹划。如果企业的产品销售对象是商业企业，且货款在销售后付款的销售业务，就可采用委托代销的结算方式。受托方根据合同要求，将商品售出后，开具销货清单，交付委托方，委托方根据其实际收到的货款分期计算销售税额，从而达到延缓纳税的目的。
　　三、增值税纳税筹划的对策
　　(一)

生产加工环节的纳税筹划
　　增值税贯穿于企业生产、加工、销售整个经济活动之中，因此，要对企业生产环节中进行纳税筹划。具体可以从以下几点：第一是首先，扩大国际市场，增加货物出口。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，对于纳税人的出口货物，税率为零。根据该条例，可以尽量增加对国外的出口业务，出口国外的货物售价相对国内偏高，自然可以提

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