2016-08-27
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基于风险防范的小微企业内部控制制度建设 2017毕业论文下载

小微企业包括小型和微型企业、家庭作坊式企业以及城乡个体工商户，具有规模小、获利能力相对较弱，涉及行业范围广、就业门槛低等特点。
小微企业不仅具有强大的就业吸附能力，同时也是市场上最活跃的经济主体，他们不仅能对市场需求做出及时快速的反应，还能积极创新，凭借贴近市场、低成本、效率高、机制灵活等优势推出多种形式的新产品和新服务，是转型国家经济活力的重要源泉。
然而，由于理念上的陈旧和管理上的滞后，众多小微企业存在成长缓慢、抗风险能力弱的特点，据统计，60％的小微企业生命周期不超过5年。究其原因，缺乏健全、有效的内部控制制度是制约小微企业长久健康发展的重要因素。
一、小微企业内部控制风险分析
(一)企业内部环境存在的风险
内部环境在企业内部控制中起基础性作用。但是目前，很多小微企业缺乏一个积极健康的内部环境，导致风险因素普遍存在。
1.治理结构及权责分配方面的风险
目前，小微企业由于经营规模小，结构单一，多数并未建立起规范的内部治理结构，或者虽然根据要求设立了治理机构，但由于知识水平的不足和经营理念的束缚，并未能充分认识到这些机构存在的重要性，使制度的执行停留在纸质层面，未对企业的内部控制产生积极影响，增设的机构也是形同虚设；另外，许多小微企业为了节约人力成本，内部的各层级机构设置并不合理，权责划分不明确，缺乏内部制约机制，一人身兼数职或者非相容职务集于一身的现象普遍存在。流于形式的治理结构，会使企业的决策力和执行力缺乏科学的评判标准，公司的管理和运营效率大打折扣；另外企业在机构设置和权责分配上的随意性和盲目性，也会导致财务风险、销售风险、内部舞弊等随之而来，严重影响到企业的长远发展。
2.人力资源管理方面的风险
人是企业最重要的资源，也是内部控制的执行者。企业在人力资源管理方面的风险可分解为入职前的风险、入职后的风险以及离职风险。
入职前的风险主要体现在招录过程中。小微企业可能会因招聘方法不当、招聘条件不清晰或操作不规范等原因，使招录进来的人员不符合岗位要求；同时，招录人员的信息失真也会带来后续的管理风险。
入职后的风险主要体现在培训和考核阶段。企业为提高员工职业胜任能力往往投入巨资对员工进行培训，但这笔费用能否换来预期效益，与员工的参与态度有很大关系。有的员工甚至会在培训结束后跳槽，不仅给企业造成资金损失，也造成人才流失；另外，企业是否具备一套科学的业绩考核体系和激励约束制度，也关系到员工的工作积极性和敬业精神的培养，间接影响到企业运营效率。
离职的风险主要体现在离职手续办理方面。员工离职时的工作交接、费用清算、手续办理不当的话，很可能会产生劳动纠纷，导致法律风险的产生，使企业的声誉受损。另外，员工离职也可能带来本企业商业秘密泄露的风险。
3.企业文化建设方面的风险
企业文化是企业日积月累形成的、独特的、为企业全体成员所认同的价值取向、人文环境和经营理念。健康的企业文化，能营造一种积极向上的文化氛围，增强企业凝聚力和竞争力。但众多小微企业并不注重企业文化建设，由此带来一系列负面影响：一是制约了员工在情感层面对企业的热爱和认同，仅把自己定位于“打工仔”角色，缺乏责任感和使命感，不愿积极主动为企业建言献策，导致工作绩效受到影响；二是领导对待下属不能体现以人为本，管理方法简单、机械，甚至会侵害到员工的利益，员工怨声载道的结果必然导致决策和运营效率低下；三是诚实守信的经营理念缺失，可能会导致产品或服务质量低下，假冒伪劣充斥市场，企业甚至会通过财务造假、偷逃税款等手段谋取利益，不仅影响到企业声誉，也危害了社会。
(二)风险评估过程中存在的风险
小微企业在对风险的评估和控制过程中也存在一定风险，体现在：
1.目标设定上的风险
合理的目标关系到企业的长远发展。有的小微企业在设定目标时并没有对企业的盈利能力、市场情况、生产效率及资金实力等做一个系统详尽的分析，设定的目标不切实际；在发展方向上往往过于关注规模的扩大而不是能力的提升，企业缺乏核心竞争力；还有的企业经常更改目标，这样不仅造成了资源的浪费，还使企业发展缺乏一个稳定的预期。
2.风险管理上的风险
风险识别、风险评估、风险应对是为保证目标的实现而进行的一系列的风险管理活动，目的是将风险控制在可接受的水平，保障目标的实现。但是部分小微企业在风险管理过程中，并没有采取科学的方法对风险进行识别和评估，单凭决策者的主观