2016-08-28
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公路施工企业成本费用及业务分包内部控制浅析 2017毕业论文下载

一、公路施工企

业成本费用内部控制
　　　成本费用内部控制是公路施工企业一项非常重要的控制，成本费用控制制度设计的是否合理，是否能够得到有效的执行，将直接影响企业的效益。这项关键企业内部控制与财务会计紧密相关，作为财务人员要对给予足够的重视。关键的两个环节是授权批准制度和预算执行制度。
　　　首先，企业应当建立完善的成本费用授权批准制度
　　　为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范，确保授权和审批的合理性和合法性，根据国家相关规定，结合本企业特点，制定授权批准制度。主要对成本费用定额、决策和预算、成本费用计划以及成本费用支出的授权审批。
　　　企业成本费用预算编制和预算调整应由企业的管理层进行审批。企业成本费用的授权批准实行以“一审一批制”为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。各部门根据企业相关规定、企业经营现状以及本部门的实际情况，提出待批待审事项，并根据待批待审事项的要求编制相关申请报告或报表。
　　　企业财务部门作为成本费用管理的主导部门，对成本费用业务的进行汇总和初次审核，严格履行本部门的职责，为以后管理层决策提供好依据。
　　　审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对超越审批权限进行审批的，要追究责任人的经济责任和行政责任；给企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。授权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限范围内的审批事项，故意拖延的要给予经济处分或行政处分；给企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。杜绝阳奉阴违和故意拖延行为的出现。
　　　其次，严格执行成本费用预算制度
　　　各部门在日常控制中，应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产消耗、费用定额定律标准，加强实施监控。对预算执行中出现异常情况，应及时查明原因，予以解决。财务部与采购、生产、计划、经营等部门加强沟通，充分发挥牵头和监控作用，及时发现成本费用预算执行过程中的问题，督促有关部门解决预算执行过程中暴露的问题，自觉进行成本费用控制。原材料及各种辅料等物资的采购，是生产经营环节的源头，其成本在产品成本中占有较大比重，采购部和其他对采购成本有影响的部门要负责采购成本的控制。采购部应适应市场经济的变化，货比三家，提高采购率、大厂直供率和合同订货率，减少中间环节，减少企业库存，防止重复采购，避免物资积压，降低采购成本，节约采购资金。设备部要加强施工机械维修费用和设备更新费用的预算控制，通过对设备的精心操作、设备的日常维护保养和提高大修质量，确保设备的长周期运转。间接费用和期间费用各项目要按照“谁发生，谁控制，谁负责”的原则，责任到人，从严从紧，精打细算。
　　　企业事先应对生产计划、生产工艺方案进行成本预测，根据预测数据进行决策，优化生产方案，合理配置资源，使成本费用得到事前控制。在事中要定期对生产过程的生产经营情况进行成本预测，根据预测结果，及时采取控制措施，使成本得到事中控制。
　　　二、业务分包内部控制制度
　　　公路施工企业业务分包是非常常见一项业务，在建筑业中总包方是不允许将业务整体转包出去的，也不能整体肢解后再进行分包，更不能分包给不具有相应资质的单位或人员，所以在工程分包上我们要严格控制经营风险，财务部门在后期分包合同执行期间，配合相关部门做好工程结算方面的工作。
　　　首先，业务外包授权批准制度及操作流程
　　　为使企业业务分包活动更加规范、有序，明确各部门和相关岗位在业务分包管理工作中的授权范围及审批权限，根据国家法律法规及公司章程的规定，需制定业务外包授权审批制度。
　　　具体操作：分包业务管理部门对分包方进行资质审核及遴选后，引入合格的分包合作伙伴。管理部门负责人会同法律顾问对合同进行初审。初审通过后，根据合同金额交由不同级别管理层审批。分包业务费用支付的授权审批管理部门接到分包方付款请求后，在评价分包业务项目的基础上对其提交的付款申请进行全面确认，修改或删除不合理部分，计算付款净金额。由部门负责人会同法律顾问对付款申请进行审核，并签发支付证书。财会人员对支付证书进行审核，财务部门负责人复审合格后，根据支付金额交由不同级别管理层审批。
　　　其次，分包业务内部控制执行
　　　为使企业的分包