浅谈施工企业合同管理内控存在的问题及对策 2017毕业论文下载

合同管理是施工企业管理的重要内容之一，加强合同管理对于施工企业加强内控管理，提高风险防范能力具有重要意义

一、合同管理与内部控制
合同是确定工程项目的价格、工期、质量的依据，规定着合同双方责权利关系，所以合同管理必然是工程项目管理的核心内容之一

合同管理贯穿于工程实施的全过程及各个方面，对项目的实施起控制和保证作用

合同管理是企业内部控制的重要手段之一，企业需要建立一系列内控制度体系和机制，促进合同管理的作用得到有效发挥

（一）合同管理概述
合同管理包括对合同签订、履行、变更、索赔、解除等过程的管理和控制

合同管理总体上要求企业建立分级授权管理制度，实行统一归口管理，明确各部门职责分工，保证不相容职务分离，健全考核与责任追究制度，规避或减少合同管理风险

（二）合同管理内部控制要求
合同管理从大的方面可以划分为合同订立阶段和合同履行阶段

《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》指出企业合同管理应当至少关注的风险，从合同订立、合同履行、后评估等方面规范了合同管理内部控制要求

通过对合同管理内控评价，发现合同管理中的薄弱环节，同时内控的有效运行为企业合同管理提供了合理保障

二、施工企业合同管理内部控制中存在的主要问题
合同管理是项目管理的重要环节，但企业在合同签订、履行、管理等方面依然存在诸多薄弱环节，给企业带来损失

通过对本企业集团内部审计，发现施工企业合同管理内部控制存在的主要问题如下

（一）合同签订环节的问题
1.合同签订日期早于合同评审日期，合同评审流于形式
在合同签订中，未严格按照内部控制要求对合同进行评审，或合同评审未审批通过既已签订合同，合同签订日期早于合同评审日期，不符合公司合同管理办法规定，合同评审流于形式

2.合同签订前无成本、收入、利润测算资料
根据项目管理办法规定“报价管理应准确预测项目成本、确定项目预期利润率、灵活运用报价策略，做出具有针对性的报价方案，为领导决策提供依据”

但施工企业在合同投标报价前，无合同成本、收入、工程盈亏等测算资料，不能为工程投标决策提供数据依据

（二）合同执行阶段问题
1.合同未实现信息化管理
施工企业合同的特点是种类多，数量大，变更频繁

但目前施工企业合同管理信息化程度普遍不高，未推广合同管理信息平台建设，获悉合同内容等基本信息，仍需要查阅合同原文本资料，合同管理效率低

2.合同无统一的归口管理部门
公司预算部的管理职责中规定“经营预算部是公司合同综合管理部门”，而公司各职能部门管理职责又规定“各职能管理部门根据系统管理的原则，对各项专业合同的起草、评审、报批、订立和履行实行归口管理”二者职责内容存在一定重复，不能做到合同统一管理，弱化了经营预算部合同监督、检查及综合管理的职能

3.合同未进行统一编号
分包合同管理台帐、物资采购合同管理台帐均未进行统一编号

分包合同管理台帐中合同编号填写不完整，物资采购合同管理台帐中合同编号存在重号现象，合同编号不规范，不利于对合同进行查询及检索

4.合同章管理制度不完善
公司没有制定专门的合同专用章管理制度，在公司制定的合同管理办法中规定“各类合同在盖章前必须履行审批程序，并经主管领导签字批准”，规定中没有明确需经法人或法人授权人签署后方可加盖合同专用章

合同章管理制度不完善，不符合内控规范要求

5.分包挂靠导致合同纠纷，合同诉讼风险加大
在施工企业合同涉诉案件中，主要是分包商或供应商与原告方之间的合同或劳务纠纷引起，由于一些分包商或供应商不符合资质要求，采取挂靠形式承揽业务，在涉及合同纠纷时，被挂靠的施工企业将成为合同的被诉方，施工企业合同诉讼风险加大

（三）合同考核及后评估
1.合同考核机制不健全，合同签约金额大于合同实际执行金额
集团每年按子公司合同签约额作为对子公司业绩进行考核的指标之一，子公司为完成合同额指标，在签订施工合同时，合同签约额很大，但实际执行结算的合同额仅为签约额的一半，合同考核机制不健全，导致对子公司业绩考核不能落到实处

2.未建立合同后评估制度
公司未建立合同履行情况评估制度，没有对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，没有对已完工合同进行总结，致使许多合同在履行过程中出现的问题和不足重复发生

三、加强合同管理内部控制应采取的对策
（一）合同签订阶段
1.应严格按公司合同管理办法规定执行，按公司合同

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