1.净利润分解砍刀图； 2.全年盈亏平衡点分析； 3.应收账款核算管理； 4.强化出门证管理； 5.其他应收款核算管理； 6.采购业务核算管理； 7.精品赠送涉税问题； 8.试驾车核算涉税； 9.税务问题； 10.费用开支问题； 本次做“9.税务问题”说明 税务问题 一、耕地占用税 对占用耕地建房或者从事其他非农建设为征收对象的税种，属于一次性税收
纳税人是占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人
耕地占用税采用定额税率，其标准取决于人均占有耕地的数量和经济发达程度
购置土地环节缴纳，且购置土地性质为耕地如果土地为非耕地则不用缴纳
税额 = 购置面积 * 标准 在购置环节需要以书面形式确认 属于行为税
二、印花税 印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税
购销合同 0.03% ：（采购金额 + 销售金额） *0.03% 加工合同 0.05% ：售后维修可能会纳入 建筑安装 0.03% ：合同金额 *0.03% 借款合同 0.05% ：合同金额 *0.05% 注册资本 0.05% ：注册资本 *0.05% （仅在注册环节缴纳） 三、土地使用税 土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋
税额 = 实际使用面积㎡ * 单价 / ㎡ 有新购置土地的地区都应根据情况申请减免！ 按照 税法 规定，企业可以享受的城镇土地使用税 减免税 优惠包括： （一）按照《土地使用税暂行条例》和（ 88 ）国税地字第 015 号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税 5 年至 10 年
开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的 期限 内自行确定
（二）企业办的学校、医院、 托儿所 、 幼儿园 ，其用地能与企业 其他用地 明确区分的，可以比照由 国家财政 部门拨付事业经费的 事业单位 自用的土地，免征土地使用税
（不适用） （三）按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了 耕地占用税 的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税
此外，现行税法还规定： （ 1 ）企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的，可由省、 自治区 、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税
（ 2 ）企业范围内的 荒山 、 林地 、 湖泊 等占地，尚未使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税
纳税人 缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，年减免税额不足 10 万元的，经当地财政局、 地方税务局 审核，报省级财政部门和地方税务局审批； 10 万元以上的，经省级财政部门和地方 税务局 审核，报财政部、 国家税务总局 审批
农业企业无偿使用免税单位的土地，应当照征土地使用税
四、契税 契税 是以所有权发生转移变动的 不动产 为 征税对象 ，向 产权 承受人征收的一种 财产税
应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与， 房屋交换 等
契税属于 财产 转移税 契税由财产承受人缴纳
国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为 计税依据
成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的 货币 、实物、 无形资产 或者其他经济利益
契税实行 3% ～ 5% 的幅度税率
五、房产税 房产税 是以房屋为 征税对象 ，按 房价 或出租 租金 收入征收的一种税
征收范围限于城镇的经营性房屋；区别房屋的经营使用方式 规定 征税 办法，对于自用的按 房产计税余值 征收，对于出租房屋按 租金收入 征税
房产税 征收标准 从价 或从租两种情况： （ 1 ） 从价计征 的，其 计税依据 为房产原值一次减去 10%–30% 后的余值； （ 2 ）从租计征的（即房产出租的），以房产 租金收入 为 计税依据
房产税 税率 采用比例 税率
按照 房产余值 计征的，年 税率 为 1.2% ；按房产 租金收入 计征的，年税率为 12%
其计算公式为： （ 1 ）以房产原值为 计税依据 的 应纳税额 = 房产原值 * （ 1-10% 或 30% ） * 税率 （ 1.2% ） （ 2 ）以房产 租金收入 为 计税依据 的 应纳 税额 = 房产 租金收入 * 税率 (12%) [2] 从 2001 年 1 月 1 日起，对个人按 市场价格 出租的居民住房，用于居住的，可暂减按 4% 的 税率 征收 房产税
1 ． 纳税人 将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税； 2 ．纳税人自行新建房屋用于 生产经营 ，从建成之次月起，缴纳房产税； 3． 纳税人委托 施工企业 建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税
减免条件： 损坏不堪使用的房屋和 危险房屋 ，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征 房产税 ； 纳税人因 房屋大修 导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征 房产税 ，免征 税额 由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中做相应说明； 从 2011 年开始，国家将土地原值纳入房产原值缴纳房产税
税务稽查认定因此少缴税金的，查补并交滞纳金甚至罚款 应与税务局沟通，只补缴税金，不进行处罚
六、企业所得税 2008 年 1 月 1 日起，国家取消了外商投资企业所得税，使内外资企业所得税统一，除特别申请认定的小型微利企业外，税率统一为 25%
企业所得税采季度预缴、年终汇算清缴的方式申报缴纳 重点了解与本公司有关的税法认定的税前扣除标准及财务处理
平常少缴税，有利润也不交；次年 4 月 30 日前汇算清缴时再缴纳
企业所得税清算简表： 企业所得税调整项列表： 案例涉及调整费用项目为最常见 4 项： 1 、职工福利费：税前扣除标准为工资总额的 14% 2 、业务招待费：税前扣除标准为开支金额的 60% 且不得超出营业收入的 0.5%
3 、广告宣传费：税前扣除标准为营业收入的 15% 4 、利息支出：税前只能扣除不高于银行同期利率的且用于自身经营活动的贷款利息
七、增值税 进项税：就是购进货物时所发生的税金，可以和 销项税 抵，如进项税多可做为 留抵税 , 用于以后月份留抵，若销项税多则应交纳税款
销项税：就是我们的主营业务收入 *17% ，包括销售整车、精品、配件、提供维修服务产生的收入
准予从销项税额中抵扣的进项税： 购进货物或接受劳务所取得的 增值税专用发票 上注明的增值税额
进口货物从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税款
（进口车） 纳税人支付运输费用取得的进项税额
购买固定资产（非房屋类）取得的进行税额：办公设备、维修设备、拖车、空调（非中央空调）、电子设备
生产性消耗支出取得的进项税：油料、办公耗材、低耗、水电费、设备维修费，以及实行营改增后支付的中介服务费、广告宣传费等
（审计费、系统维护费） 要求有主动取得专票的意识！减少现金流出，降低生产成本