浅析煤炭企业纳税筹划 2017毕业论文下载

一、煤炭行业的纳税特征及现状
    煤炭是典型的资源开采型行业,税前抵扣项目相对较少,实际税负偏高


就目前整体现状来看,煤炭资源税征收标准缺乏科学性,各地区、各企业间税负并不公平

企业所得税扣除范围争议多,对国有煤炭企业改制、资源枯竭、可持续发展等方面没有优惠政策

另一方面,煤矿井下用于生产的专用设备和工具抵扣项目和不能抵扣项目,比如用于井下准备巷道中的材料、设备等,购进时不能抵扣进项税额

1998年,国家将煤炭运费的抵扣比例由原来的10%下调到7%,由于我国主要煤炭生产基地集中在西部,这对煤炭企业进项抵扣的影响很大

二、煤炭企业纳税筹划意义
   随着市场经济体制改革的不断深化,煤炭企业作为独立的核算和经营的主体,纳税筹划工作对煤炭企业的发展具有非常重大的影响

具体来说,纳税筹划可以在最大程度上减少企业税负,合理安排企业流动资金,加快资金的周转速度

基于煤炭企业宏观发展的视角来看,企业在筹资与投资决策过程中,会引入筹划,同时后者也会对煤炭企业领导层的决策产生关键性的影响

另外,税收筹划深刻影响这煤炭企业的生产活动

纳税筹划的整体性和前瞻性要求企业在安排具体生产活动时要充分考虑企业的税负情况,换言之有效的纳税筹划可以为煤炭企业的生产经营以及投资理财提供重要的基础和方向

基于此,企业税收筹划主要是基于对市场经济发展的预测,对决策项目的涉税方案全面分析,从而为企业的最终决策提供依据

 
三、纳税筹划在煤炭企业中的应用
   1、纳税筹划在企业组织结构中的应用

在对外投资过程中,煤炭企业在发展过程中往往会出现设立子公司、办事处等分支机构的情况

此时,对于煤炭企业来说在成立分支机构前通盘考虑,制定合理的税务筹划方案,尽最大限度的合法利用各种就显得尤为重要了

实际操作过程中一般会出现这种情况,即虽然分支机构设有“公司”字样,但实际上其并非真正的公司,也不具有法人资格,也没有独立的法律地位和承担相应的民事责任的能力

  2、纳税筹划在筹资过程中的应用
  一般来说,煤炭企业的筹资活动主要有两种:权益筹资与债务筹资

其中,债务筹资资金成本相对较高,且会隐含相应的偿付风险在内,但其筹资程序简单,速度快,可操作性强;权益筹资虽然其资金成本相对较低,但实际操作过程比较繁琐,对于企业的财务、生产和负债的指标要求也比较高,存在着一定程度的控制权风险问题

基于此背景,对于煤炭企业来说,在筹资前将纳税筹划与财务管理相结合,对于筹集资金的方式、金额和期限进行统筹规划和综合考量可以在最大程度上降低企业筹集资金的成本,同时保证企业的正常生产经营和管理层的话语权


  3、纳税筹划在经营过程中的应用

在煤炭企业的日常经营管理中,管理层要根据行业大环境和企业自身情况,制定合理财务政策,加强税收筹划,在最大程度上降低税负,实现企业综合效益最大化

例如,如,煤炭企业的存货计价对其税负影响较大,具体来说,当煤炭价格持续走低时可以采用先进先出法,适当提高当期成本,减少应纳税所得额,进而实现降低企业税负的目的

四、 煤炭企业增值税和所得税的纳税筹划
  煤炭企业的纳税筹划是一项系统工程,需要事前对于企业财务、生产、销售等各个环节综合考量,制定出符合企业利益的最佳方案

当然,煤炭企业纳税筹划无论从实施思路还是操作手段来说有很多,一般需要结合具体具体分析

在这里笔者从税种角度出发,针对煤炭企业增值税和所得税这两大主要税种进行纳税筹划分析

  1、 煤炭企业增值税纳税筹划
  煤炭企业增值税纳税筹划主要考虑四个方面:a.合理筹划销售运费,具体来说,企业将自有的运输部门独立核算或将运输业务交由社会运输单位进行,可以有效地降低增值税销项税额的计算基数

b.增加进项税额,煤炭企业可抵扣的进项税额较少,常用的方法是通过设备更新换代抵扣增值税进项税额

c.加大环保投入,提高副产品利用水平

根据国家税务总局《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》的规定,以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力实行增值税即征即退50%的政策

d.采取合理结算模式,比如煤炭企业如果采取包工不包料的结算模式,可以在最大程度上抵扣材料增值税进项税额

   2、煤炭企业所得税纳税筹划
    筹资管理方面,一方面要重视合理举债,正如笔者前文所说,不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的



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