银行业是一个具有经营风险的行业，商业银行更是每天都与风险打交道，所做的每一笔业务稍有不慎都会发生风险，会计事后监督作为管理末后防线，监督管理不到位直接影响到商业银行的健康持续发展。随着我国商业化进程的加快，银行会计工作发生了不少变化，各种新的会计业务不断产生，各种会计风险也不断出现，如何强化会计事后监督，切实发挥最后一道防火墙作用是商业银行必须认真考虑的问题。本文以H
银行Z分行为例，研究会计事后监督管理流程，分析其中存在的问题及其形成原因，进而提出解决问题的对策和建议。
一、会计事后监督的业务内容
H
银行Z分行拥有员工520余人，辖3个二级支行、17个营业网点，有着较为齐全的业务种类、先进的服务手段与稳定的客户群体。Z
分行当前会计事后监督业务内容分为四部分，可概括为一个业务主体，三个业务流程。业务主体即所需凭证资料的内容，业务流程是指凭证资料的整理、接收和移交，它们在会计事后监督业务中发挥重要的监督作用。
1.所需凭证资料的内容
包括网点柜员轧账汇总表和各柜员轧账表，各柜员轧账表所包含的凭证及附件，调整账户信息数据等重要操作通知单，印鉴片、差错查复书，应核对的作废重要凭证、折、卡，合同，协议等业务凭证以及其它有关资料。
2.凭证资料的整理
(1)业务凭证按适当厚度整理成册，配置封皮、封底，每册封皮正面应注明网点号、日期、册数及本册所含柜员号，并将当日网点柜员轧账汇总表置于首册第一页，原则上同一个柜员经办的业务凭证不得拆放于两册之中。
(2)每个柜员经办的业务凭证应放在本柜员轧账表后，并按表内在前、表外在后，先借后贷，现金、转账、单边业务凭证，其它业务凭证及表外业务凭证等顺序排列。每个柜员应将其所办业务的附件数标注在柜员轧账表下端。
(3)各柜员经办的多笔或单笔转账业务凭证，应按对转关系成套放置，以便事后监督部门审核对转关系。
3.凭证资料的接收
(1)各网点将凭证、资料封包，并填写“事后监督资料交接清单”，派专人在业务发生次日送事后监督部门，办理交接手续。
(2)事后监督部门指定专人负责接收，当场按网点封包进行签收，无误后交至每个审核人员，办理内部交接手续。
(3)事后监督审核人员接收凭证包时，应检查凭证册数和每册所含各柜员的凭证与清单是否一致，然后再清点其他资料与清单是否一致，无误后签收。
(4)事后监督人员在交接和监督过程中发现凭证、资料存在不符或短少，应及时向负责人汇报并通知网点。经双方查实确无下落的，要做好详细记录，由网点负责补制凭证。补制的凭证应有网点主管签章并注明“补制”字样。
(5)资料的传递必须执行认真登记、交接签收制度，以明确责任，严防遗漏、丢失等事故的发生。
(6)所有事后监督业务凭证交接清单，应按各行规定的保管办法妥善保管。
4.业务凭证的移交
(1)事后监督人员在完成一个网点的凭证审核工作后，应将该网点凭证进行认真整理，防止将其他网点的凭证混杂在内，无误后将凭证捆扎牢固，准确放入网点的凭证包内，向有关部门办理移交。
(2)事后监督部门所有需交出的业务凭证，均应指派专人认真做好交接登记，交接清单由专人负责保管、定期装订入库。
二、会计事后监督存在的问题
随着H银行Z分行的发展壮大，其会计事后监督工作信息覆盖面不断扩大，一般会计核算业务和重点监督环节都能得到有效审核，具有全面性。与此同时，事后监督也面临着发展带来了新问题，目前主要体现在以下几方面：
1.职能定位偏低
事后监督是银行核算资金风险防范最后的“防火墙”，但现实中，事后监督职能定位偏低，导致其监督作用无法充分发挥。一是在履行职责时难以处于超然地位，且容易受到来自外部的干扰，监督的有效性缺乏保障。二是由于垂直管理模式的缺位，使事后监督部门处于“上无头、下无腿”的被动局面，无法满足内部控制逻辑和要求。三是责权不对称，事后监督部门对会计核算业务仅有审查权、建议权，没有相应的处罚权与重大问题的追究权等刚性制约权利，致使屡查屡犯问题长期存在，达不到防微杜渐、纠正和杜绝违规操作的目的。
2.缺少有效的激励约束机制
目前在管理上存在许多不利于实施会计内部控制的因素，在人员考评上缺乏明确的、有力的激励机制和奖惩措施，形成干不干一个样，干好干坏一个样。会计监督连续数年无差错或无案件的未得到任何激励措施的奖励，对时有