一、实体经济资金需求的特点
要实现商业银行内审机制的优化，就必须先对其服务队形的资金需求特征进行研究
本文以生产型企业为蓝本进行研究，表明该类企业的资金循环内在逻辑对其资金需求特征有直接影响
根据资本循环公式g(货币职能)-w(生产职能)-g(商品职能)，从时间维度来看，生产类企业需要资金扶持的环节涉及原料采购、产品生产、产品销售等环节
其具体特征如下
1.原料采购环节
采购包括生产准备和补货两个阶段
受当前以定制化为主导的企业生产模式的影响，平均利益持续下降的生产企业都会因过度垫付而受到价值链条上资金缺位传导效应的影响，没钱垫付是生产类企业的普遍问题
调查发现，越是价值链上游的企业资金越困难，加之其超强的资产专用性和产品专属性，当下进行产能结构调整的可能性和高效性非常小
2.产品生产环节
基于资金需求结构的角度，该阶段的资金需求主要来自制造成本和管理成本，主要包括一线工人及管理者的薪资、流动资本和办公的消耗
基于企业全面预算下的资金监管角度，该阶段的资金需求与成本控制的效果有关
根据反馈信息的分析，不少企业(以中小企业为主)在该阶段需求资金都是由于因成材率、全员生产率等技术指标不过硬导致的
3.产品销售环节
当前，生产企业在整体业态影响下，也出现了较为严重的赊账问题
处于价值链商流的企业多因下游赊账而导致资金流的中断
当超出商业信用约束时，生产企业为确保自身资金的正常循环，不得不寻求外援资金来进行补充
二、优化内审机制的具体措施
1.企业资格审查方面
商业银行内部审计工作的进行，需以推动企业资产结构优化为基础，然后利用审计工作的灵活性特点来优针对性地展开，使其成为推动实体经济可持续发展的动力，进而完成提升其生产经营质量的最终目标
对于商业银行而言，要实现这一经营目标，要清楚了解区域政府的产业经济发展规划，在保证资金安全不受影响的情况下，对重点发展产业的资金申请的审计标准进行适度的调整
例如，从政策制定上加强对高科技、创新型、低碳类企业的倾斜力度
而根据上述生产企业的资金需求特征，我们可以看出，虽然其资金循环状况会受到研发进展的制约，但其产品的市场盈利能力同样可观
2.资金使用审查方面
资金的使用是企业获取价值增值的主要途径，更是企业维系并创造正常价值的基础
也就是说，在资金使用方面，为使应用价值达到最大化，最好将其集中应用到生产领域中去
而生产领域又可分解为如下三种情况：1)为实现产能结构的进一步优化，提高资本有机构成，而出现的新的资金需求;2)企业为拓展产品广度，推动技术创新，而出现的新的资金需求;3)企业为提高全员的劳动效率，提升员工的岗位素质，而出现的新的资金需求
此外，基于价值链体系的前提，也可为企业中间品的购买进行融资，最终使整体资金链条得以被盘活
3.还贷能力方面
当商业银行遇到较为复杂的申请借款项目时，为确保审计工作的客观性，所建立的团队工作模式应以项目为导向
其团队成员应从内部成员中选取，这实际上体现的就是为专门的任务而临时制定的专业组织
为提高审计效率，确保审计的客观公正性，同时鉴于实现团队成员间专业知识互补的考虑，建立审计小组在工作中采取分工协作的方式，来完成对贷款申请人所提交的借款用途、产品市场的未来预测、借款人个人及企业信息、所需借款的额度等重要信息的审计
需要指出的是，当商业银行所收到的借款申请为创新型企业时，由于相关专业技术支撑的不足，往往会削弱内部审计的功能
为确保审计结果的客观，银行可通过引入外部专业工程技术人员的方式，来重新组建以项目为导向的专家团队，审计人员在审计中应结合专家们对创新型企业产品的市场价值、技术可行性等重要内容的评估分析结果进行审计，使内部审计工作更为全面
4.资金监管方面
只有建立了银行和企业间的人员业务往来的长效机制，才能使资金监管收到效果
该机制的建立，旨在提高商业银行在扶持实体经济过程中的实效性
商业银行可根据“流程银行”的基本模式，以项目制为依据，完成专人与特定企业财务部门的联系
银行人员在资金监管中的工作就非常明了，只需对资金使用途径的合规性进行审查，并给相应企业一些关于资金流向、流向合理性和使用效益状况等方面的专业支持即可
这一点看似微不足道的工作，实际上对各个中小企业而言，其意义不可谓不非凡
三、结语
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