一、问题的提出
自20世纪初期产生和逐步发展起来的企业内部控制
随着外部审计师的需要和企业管理当局的认识，在世界各国得到推广和应用，成为企业进行管理必不可少的技术
然而，内部控制无论设计和执行的再好
考虑了全部的业务流程和建立了尽可能多的控制点，它也只能提供合理的保证，个别控制仍可能会失效；为防止单一员工舞弊而设计的内控制度，在面临两个或两个以上员工串通舞弊、相互勾结的情况难以避免失败的发生
二、人性化的企业内部控制的概念
人性化的企业内部控制是指在内部控制过程中突出人的地位和作用，确认人在控制中的主体地位，充分发挥人的因素的能动作用，激发人的创造性的方法，管理与人有关的风险
一方面透过人人参与的内部控制自我评价，激发人的热情和挑战精神、主人翁责任感，发挥人的积极性和创造性来化解内部控制的僵化，满足人的合理需要，尊重人的本性，倡导人的诚信和道德
另一方面，通过适当的设计，防止人的机会主义倾向，缓解或消除与人有关的风险
三、实施人性化的企业内部控制的关键
1.鼓励学习，建立学习型组织
近20年来，全球经济环境变得日趋复杂，企业面临的不稳定、不可预测和多变无序的环境困扰管理者
一般来说，企业是很难左右社会大环境的，但企业作为社会人，却可以通过自己的努力，去适应大环境，去驾驭环境因素
为了对环境作出迅速的反应，成功的组织并不试图对每件事情都进行控制，在某种程度上可以通过人或组织的不断地学习，带来新的有序形态
因而人性化的内部控制系统应该鼓励学习，建立学习型组织
不管员工的地位多么不显眼，都可能直接或间接地制造障碍(人犯错误的情况下才会出现)
因此，让学习成为主旋律
通过培训，不仅有助于员工既有效率又有效果地完成任务，而且能激发员工内心的热情，对工作具有挑战精神和创新精神
在组织建设中也要求考虑学习型组织的要求
现代组织功能导向的设计将组织依功能切割分工，加深了这种学习智障
按各个机能设立的层级结构，虽然人们更易于掌握，但是层级结构的加深加大
成为各部门之间无法跨越的鸿沟
因为当组织中的人只专注于自身的职务上，他们便不会对所有职务互动所产生的，结果有责任感
如何消除各组织功能间的鸿沟，将是每家公司最迫切，也是最困难的工作
2.增进管理人员与员工的沟通
在知识经济时代，员工的文化水准、智慧、人格意识和管理事务的能力都大大提高
工作者是创造组织价值的人力资产，员工借助持续学习与发展的机会，他们的人力资本价值也会不断增加
作为企业的管理人员一定要意识到员工是企业的资产，管理人员需要增进与员工的沟通
鼓励那些为传统的内部控制系统管理体制所束缚的员工为企业创造价值
3.企业建立良好的道德规范和正确的价值观
世界通信公司的财务丑闻是由具有高度道德观的负责内部审计的人员揭露的；揭开安龙公司丑闻的也是一位极具正义感的公司副总裁
可见，企业建立良好的道德标准并形成良好的道德氛围，对控制系统的有效运行非常重要
它有助于防范那些内控系统难以控制的内容
价值观配合企业的规章制度的硬约束，通过软约束，使企业的员工在正确的价值观、道德观支配下共同工作，而且这种约束由于发自内心，因而更具威力，使人的正义战胜机会主义倾向，无形中解决由此引致的许多问题
因而企业建立正确价值观并努力去实现将对企业内部控制效果产生积极影响
4.建立内部控制自我评价系统
内部控制自我评价系统最早是由加拿大的海湾资源公司在上世纪80年代开始运用，大大推动了该公司内部控制的发展的完善，在该公司实施仅10年后，其理念受到了国际内部审计办会等理论界和实务界的赞许和推广
多年来总结了一套系统的技术和方法，目前这种方法在美国和欧洲也得到广泛应用，是西方发达国家内部控制的一个新趋势
内部控制自我评价是指公司定期或不定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价，评价内部控制的有效性及其实施的效率和效果以期能更好地实现内部控制的目标
笔者主张采用广义的内部控制自我评价，由董事会、内部审计人员和管理人员参与的、对各个流程、部门的内部控制系统自我评价方法进行指导，充分依托基层员工，使人人都参与到内部控制目标的实现中来
完成内部控制自我评价
总之，人性化的内部控制系统，是重视员工价值，注重员工的工作激情、挑战精神和创新精神，强调人本管理和能本管理，旨在