刍议企业内控管理 论文下载

内控制度是企业为了达到经营目标，实现资产保值增值，保护会计信息的真实，保证经济活动的协调有效而形成的内部自我调节和控制系统。内控制度是企业为了达到经营目标，实现资产保值增值，保护会计信息的真实，保证经济活动的协调有效而形成的内部自我调节和控制系统。内控制度包括企业内部各个管理部门因分工而产生的相互联系、相互制约的、具有控制作用的一系列方法、措施和工作程序。
　　企业内控制度建设中存在的问题有：①管理层的认识不足；②控制环境不够完善；③内控制度建设滞后；④内控制度执行不力。
　　笔者以为，企业内控制度的健全与完善有以下措施：
　　一、优化内控制度实施的环境
　　内控制度效力的发挥有赖于良好的环境。内部控制的环境优化，需要从以下几个方面人手：
　　（一）优化企业组织结构。煤炭企业大多管理链条过长，集团总部和子、分公司的权责不清，职能交叉，一些领域管理过细，一些领域控制力不足，严重影响了内控制度的运行效率。因此，煤炭企业必须明晰职位层次顺序，畅通信息沟通渠道，建立有利于控制、协调与合作的组织结构。
　　（二）优化企业激励约束机制。有效的激励约束机制是企业内控制度目标实现的重要保证，激励约束机制可以从精神激励和物质激励两方面建立。首先，形成能者上、庸者下的用人机制，在企业内部营造努力干工作、积极创事业的氛围；其次，也要重视物质激励，通过合理、有效的分配制度激发员工执行内控制度的热情。
　　（三）优化企业文化环境。企业文化是影响内控制度发挥效力的软环境。企业文化环境的优化主要在于培养全体员工共同的价值观，形成员工对企业的价值认同，从而自觉遵守并维护内控制度，提高内控制度的执行力。
　　二、建立并完善企业的内控制度
　　按照煤炭行业的特点，内控制度应该包括安全管理制度、财务会计控制制度、投融资制度、计划管理制度、生产管理制度、质量管理制度、供应管理制度、销售管理制度、工资分配管理制度、人事管理制度和考核奖罚制度等。总体来说，企业内控制度的建立和完善应该遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性和成本效应性原则。合法性原则是指企业内控制度应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。全面性原则是指企业内部控制应该涵盖各个主体，约束企业各项业务和管理活动，渗透到企业运行的各个流程。重要性原则是指企业内控制度应该针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施。有效性原则是指企业全体员工应当自觉维护内控制度的有效执行，及时纠正和处理内控制度实施过程中的问题，为内控制度目标的实现提供合理保证。制衡性原则是指企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。适应性原则是指企业内控制度应当体现企业规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。成本效益原则是指内控制度应当在保证有效性的前提下，权衡制度实施的成本与效益，争取以合理的成本实现有效的控制。
　　三、建立畅通、有效的信息交流系统
　　畅通、有效的信息交流系统是内控制度发挥作用的保障。企业的信息交流系统要包括内部信息和外部信息的管理制度，确保信息能够及时准确传递，确保各部门及时了解企业及其子公司的经营和风险状况，确保各类风险隐患得到妥善处理。煤炭企业受自然资源空间分布状况的影响，距离相对较远，因此要建立以网络技术为支撑的管理信息系统，实现信息采集、传输、加工、处理的透明、高效、安全和可靠。比如，可以借助于ERP实现管理层、员工、外部人员如客户、供应商和公共媒介之间的高效沟通，提高企业处理信息的效率和效果。
　　四、重视风险评估机制的建立
　　在市场经济条件下，每个企业都要面对各种风险，企业也应该在建立内控制度时，对影响企业目标实现的内、外部风险进行分析，建立相应的风险评估和控制机制。煤炭作为重要的能源物资，对宏观经济状况、上下游行业形势、安全生产形势均较为敏感，因此，煤炭企业应该成立由企业领导、财务、供应、销售、生产、技术等方面专业人员参加的风险管理委员会，共同分析企业拥有的机会和面临的挑战，形成风险识别、管理和控制的

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