2016-08-28
阅读:(332)
评论(0)

浅析电网企业完善内部控制评价的对策措施 2017毕业论文下载

电网企业是国民经济基础性企业，内部控制工作是保障电网企业生产经营正常进行，实现企业经营管理目标和利益最大化的重要手段。在内部控制工作体系中，内控评价工作是对电网企业内部控制工作的评估和反馈，其评价结果将直接影响到内部控制工作的有效性，通过内控评价工作可以持续改进企业的财经秩序，是电网企业向前发展的重要保障之一。
一、企业内部控制及其评价相关概念
1.企业内部控制的含义
企业内部控制是近年来日益兴起的一项企业管理新内容。美国COSO委员会对内部控制的定义是：内部控制制度是由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的程序、方法和措施。
2.企业内控评价的含义
2008年和2010年，财政部等部委相继颁布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《规范》）和《企业内部控制评价指引》（以下简称《指引》），将内部控制评价明确为“企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程”。
3.企业内部控制评价的原则
按照《指引》，企业内部控制评价应遵循以下三个基本原则：1.全面性原则，即内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项；2.重要性原则，即内部控制评价工作应关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域；3.客观性原则，即内部控制评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。
4.内部控制评价的内容
按照《规范》和《指引》等规定的要求，企业内部控制评价工作应围绕企业内部环境、控制活动、信息与沟通、风险评估、内部监督等要素对企业内部控制设计与运行情况进行全面评价。
5.内部控制评价的程序
内部控制评价程序一般包括制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。
6.企业内部控制评价的方法
企业内控评价的方法主要有定性法、定量法和定性定量相结合的方法。定性评价方法主要有调查表法、流程图法和文字描述法等。定量评价法主要有模糊综合评价法、层次分析法、统计分析法、数据包络分析等。
二、电网企业开展内控评价的重要意义
近年来，随着经济体制的深刻变革，电网企业作为自然垄断企业，越来越受到政府部门、新闻舆论和社会公众的高度关注。实施内控评价对于电网企业的重要意义主要体现在以下三方面。
第一，对于电网企业本身而言，通过内部控制评价，可以检验内部控制体系建设的效果，促进内部控制体系的完善，提升企业管理水平和风险控制能力。
第二，对于政府管理层（如电力监管部门等）而言，内控评价不仅可以单独应用于管理层对监管企业以及电网企业集团下属电网企业的内部控制水平的评价和评估，使不同企业的评价结果在合理一致的基础上具有可比性，而且也可以和其他监管手段如经济效益考核、经济责任审计、财务绩效评价等相互融合和补充，共同构成完善的国有企业监管技术体系。
第三，对于其他外部监管者或利益主体（如外部投资人、金融机构等）而言，可以内部控制评价结果为参考，衡量企业管理现状和风险程度，以便做出是否投资、提供怎样的信用政策等决策。
三、电网企业开展内控评价存在的问题
1.内控评价尚未引起电网企业管理层的重视
《规范》和《指引》的颁布，为电网企业完善公司治理结构、防控风险提供了有力的依据和支撑。尽管国家颁布《规范》和《指引》也有较长一段时间了，但部分电网企业对这些文件规范却没有足够的重视，企业管理层对内控评价体系缺乏完整的认识，个别电网企业甚至连内部控制的相关情况也不了解。
人力资源是企业经营运作的重要基础，企业内控评价工作是一项专业性较强的工作，必需得到人才资源的支持才能顺利实施。但在实际中，内控专业人才的缺乏是电网企业内控评价工作在实施过程中的普遍障碍之一。人才不足的问题主要表现在如下几方面。第一，内控评价工作综合性和系统性较强，要求评价人员具有全面的业务知识，但在现实中，电网企业很多从事内控评价的人员都不具备系统的专业性，大部分都是由普通财会人员兼任内控评价工作，工作的综合协调能力不强，难以站在全局的角度对整个企业内部控制工作进行深入和科学的把握。第二，部分电网企业在缺乏内控评价人才基础的情况下，仍不加大对现有人员内控评价的培训力度，少数的几次培训也是敷衍了事，这