通信高新技术企业个人所得税筹划的探讨 2017毕业论文下载

通信企业是技术密集型制造企业，企业高层与研发技术人员为高收入阶层

为减轻税负，提高税后的实际收入，企业越来越重视对工资薪金的个人所得税进行纳税筹划

充分利用税收优惠政策，在依法合规前提下进行纳税筹划，合理避税，增加职工实际现金收入，既提高职工工作积极性，同时也减少了企业现金流出，可以使企业与职工获得最大收益

一、个人所得税筹划的原则
企业对个税筹划应做到“应扣不漏，应免不扣”原则，同时也要体现综合效益原则（即筹划收益＞筹划成本）

个税筹划方案必须坚持事先原则，在工资薪酬发放之前进行筹划

二、个人所得税筹划的主要方法
计税依据和税率是影响个人所得税应纳税额两个基要要素，计税依据与税率越低，应纳的个人所税就越少

因此企业对个人所得税筹划从影响因素开始，通过合理安排工资薪酬分配形式、分配时间及每次金额，达到合理避税

下面从五个方面对合理避税的办法进行分析探讨

1、足额交纳“五险一金”，充分利用税收优惠政策

企业“五险”中养老保险、医疗保险、失业保险三项对于个人所得来说是收入的抵免项，足额交纳“五险”，不仅为职工建立了长期保障，提高职工福利待遇，而且也降低了税负

“一金”指个人住房公积金，住房公积金管理条例规定单位与个人缴存比率各为5%-20%，具体缴存比例企业根据实际情况可自行选择

合理增加住房公积金的缴存比率，可以达到降低税率的目的

例1：如王某月收入10000元，按规定养老保险、失业保险、医疗保险分别是800元、100元、200元，缴存比例22%时公积金为2200元，应交纳个税=（10000-800-100-200-2200-3500）*10%-105（速算扣除数）=215元，如缴存比例为16%时公积金1600元，应交纳个税=（10000-800-100-200-1600-3500）*10%- 105（速算扣除数）=275元，通过调整公积金比率节税60元，一年可节税720元

2、关注新的税政法规，利用捐赠免税政策

税法规定：个人通过非营利性的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业及严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，在应纳税所得额30% 以内的部分，准予从应纳税所得中扣除

当个人捐赠时，只要其捐赠方式、投向、额度符合法律的规定，这部分捐赠款可以免缴个人所得税

3、灵活运用税率级差，筹划年终奖与每月工资结构

由于个税结构中速算额影响，2011年9月1日新实施的个税法在计算年终奖时仍存在纳税“1元盲区”，只要薪资超过某临界点，不管超过多少所对应的税率就会发生变化，即多拿1元年终奖可能要多缴纳百元、千元甚至万元的个税，出现“得不偿税”的极端情况

比如年终奖为18000元时，只需缴纳540元的税，如果年终奖为18001元，则需要纳税1695.1元，多1元收入多缴1155.1元个税

年终奖的筹划空间需要财务人员精确测算，合理分配年终奖的区间

财务人员可以先预算职工个人年度薪酬总额，从总额中确定年终一次性奖金额后的余额，均分12个月做为月度工资，通过这种“削峰填谷”的筹划方式，改变了月工资和年终奖金的发放结构，达到避税目的

　　例2：假设通信企业王某年薪150 000元（已扣除五险一金），企业财务人员几个方案测算如下：
　　

　　工资与年终奖的发放结构不同，应纳个税相差很远，四个方案中第2方案为最优，税率控制税率在10%

方案4最不节税，比方案2需多交纳个税17735元

对于通信企业来说，研发人员与技术专员较多，这种收入阶层人员超过公司总人数的30%以上