众所周知，一个企业的主要经济业务离不开款项和有价证券的收付、财产物资的收发、债权债务的发生和结算、收入、成本和费用等方面的核算
在这些环节发生期间，难免会出现差错及舞弊情况，导致企业发展的缓慢，甚至是危害企业的发展
此时，内部控制制度便营运而生了
但很多企业在销售与收款环节内部控制制度还存在很多问题，极大地影响企业业务活动开展
一、销售与收款业务内部控制的概念
销售与收款业务是指企业通过对外销售商品、产成品或者提供劳务，而收取款项的行为
这项业务主要包括接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账等内容
加强对销售与收款业务会计制度的设计，有利于规范销售与收款业务活动，全面与系统地记录销售过程，监督和控制商品的发出和货款收回，提高企业营业收入的质量
二、TP公司销售作业流程所涉及的主要业务活动分析
(一)公司简介
TP公司是一家研发、生产和销售于一体的现代大型民营建陶企业，位于资源丰富、风景秀丽的广东省
公司占地面积约1 000余亩，主要生产瓷质哑光砖、瓷质波光砖、瓷质抛光砖、内墙瓷片及产品配件
公司引进国际先进的管理模式，公司拥有强大的经营管理实力和过硬的技术创新能力，并与意大利、德国等多家国际著名的陶瓷企业及研发机构保持着广泛的技术合作与交流，产品研发能力及生产技术始终保持行业前列，综合实力处于国内领先水平
公司通过对资本、知识、人才、技术和信息资源的整合运营，在市场上获得了广泛的认可
其产品具有吸水率低、硬度高、耐磨度好、色泽统一、档次高、质量好、品种多、价格优等多项优点，销售网络遍布全国所有大中心城市，产品远销欧洲、北美、东南亚、西亚等海外市场
(二)销售作业流程所涉及的主要业务活动分析
1.销售部门根据客户要求编制销售订单
购买者提出订货要求—>接受订单后报销售主管审核—>签字盖章,编制产品销售订单—>再报请销售主管审核、销售经理审核—>最终签发产品销售通知单
2.仓库部门根据产品销售发货单发货
销售助理根据产品销售通知单编制产品销售发货单—>送到仓库部门—>发货出库
3.财务部部门开具销售发票
销售助理将发货单送交销售部经理审核—>编制开具发票申请书并由销售部经理审批—>财务部门开具产品的销售发票—>财务部门登记发票信息—>–将发票联交给销售助理
4.审核销售发票是否记录正确
销售助理依据销售发货单登记产品的销售日报表、财务部门的会计人员检查销售发票的编号是否连续、编制相应的记账凭证—>登记销售总账、定期检查销售明细账与销售总账是否一致
三、TP公司销售与收款环节内控管理中存在的问题
(一)企业内部存在问题
1.组织结构不合理，存在缺陷
我国财政部对企业内部控制做了如下定义：内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在的实现控制目标的过程
然而有些企业并没有妥善设置以上控制主体，导致内部控制管理不到位
2.尚未建立客户的信用管理制度
企业对客户的资信情况没有做好调查，在不清楚客户是否有付款能力的前提下，只一味追求销售量，最后导致款项无法收回，形成坏账、呆账
(二)销售环节存在问题
1.合同的制定不够规范，存在漏洞
在制定合同时，应该明确双方的权利与义务，对相关条款的描述应准确无误
然而有些企业忽视合同的某些要求，如产品的规格型号、计量单位、供货时间等细节问题，导致经济纠纷，使企业的合法利益受到损害
2.销售的产品质量参差不齐，引发退货风险
有些企业为达到一定的销售指标，将劣质产品高价出售，客户购买后发现质量问题，向有关部门反应，要求退货处理，损害了企业的直接利润，更损害了企业的信誉和形象，最严重的是将迫使企业倒闭
3.赊销问题严重，应收账款增加
某些销售企业为了拉拢客源，占据市场，完成年度销售的指标，采用了赊销的手段，完全忽视由此带来的生产成本、费用，以及坏账损失的增加
(三)收款环节存在的问题
1.销售人员私吞货款、中饱私囊
销售人员一人包揽了合同签订、产品发货、收取款项等工作，这么做虽然简化了工作程序，提高了工作效率，但是也由此带来了隐患
某些销售人员肆意更改发票价格，私吞货款的情况也时有发生