2016-08-27
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我国当前税务代理存在的问题和对策论文下载

税务代理行业发展开始于20世纪80年代，随着市场经济发展的深入，目前我国税务咨询、代理机构已形成了不小的规模，从业人数也已经超过3万，税务代理已经成为我国金融服务行业的一个重要门类。但就我国目前税务代理行业的发展状况而言，税务代理并未真正发挥出核心作用，笔者分析我国当前税务代理工作中的不足，并对根据对这问题提出一些解决之道。
一、我国当前税务代理存在的问题
（一）税务代理机构先天性不足
税务代理机构伴随着市场经济发展而产生，而市场经济发展的不充分使得最初的税务代理机构是在税务机关的指导和扶助下才得以成立的。经过30多年的发展，我国市场经济建设已经取得举世瞩目的成就，税务代理机构获得了长足发展，但其依然未从税务机构的影响下独立出来，我国绝大多数的税务代理机构依然是税务部门组织成立的，这种“依附性”使得税务代理机构很难独立发挥自主权，与税务代理的宗旨相悖。
（二）税务代理风险较大
市场经济的发展虽取得了举世瞩目的成就，但高速发展中存在的问题不能忽视，比如市场经济监管制度不完善、市场经济主体思想觉悟不高等。这些问题使个人、企业、代理人以及国家利益之间变得十分微妙，任何一个环节处理不好，就可能导致多方利益受损，这种风险任何一方都不愿意承担。
（三）税务代理内部建设存不足
我国税务代理发展时间较短，没有形成成熟的运作和经营体系，大部分代理机构都是“摸着石头过河”，这也使得我国规模较大的税务代理结构不多，工作人员良莠不齐，业务素质和服务质量总体上不令人满意。一般来说，税务代理业务的工作人员需要较高的综合素质和过硬的专业能力，我们主要介绍四项最重要的素质。
1.具有高尚的职业道德，能秉承独立、公正职业立场。
2.扎实的会计、审计功底。
3.通晓税收法律、法规及我国最新的财政税收政策。
4.丰富的经济学知识和良好的文化修养。
政府曾对税务代理行业进行过调查，结果显示大量小规模税务代理机构的从业人员，并不具备专业税务代理工作的能力，甚至只是依靠各种关系进入到代理机构工作。这反映出了我国的税务代理发展还不完善，无论是制度建设还是人才管理都无法达到相应的市场要求，难以发挥出税务代理的重要作用。
（四）税务代理的定位不清
受传统观念影响，大多人认为税务代理机构是税务机关的一个附属机构，人们对税务代理机构和税务代理本身的性质理解存在很大的偏差。1999年8月，我国税务机关开展了税务代理行业的脱钩改革，试图将税务代理机构与税务机关脱离开来，取得了不错的效果。但是，时至今日税务代理机构和税务部门之间的关系仍然没有一个明确的界限，税务代理机构在业务运作上仍然没有实现独立。这恰恰反映了我国税务代理机构和税务代理工作定位不清的突出问题，无论是纳税人还是代理人都对税收筹划这一概念的理解存在偏差。
（五）税务代理行业约束监管不严
我国的社会主义法律体系虽以建立但仍不完善，加之正处在经济和社会转型的特殊时期，社会经济状况十分复杂，法律并不能对我国的税务代理进行全面的约束和监管，无论是税务代理资格认定还是税务代理人确认都存在不少漏洞。一些税务代理机构和税务代理员利用这些法律漏洞，从事一些游走于法律边缘的活动为自己谋取私利，损害国家利益。
二、应对当前税务代理问题的对策
（一）深化经济体制改革，建立现代企业制度
我国社会主义市场经济已经发展了30多年，随着市场经济发展的不断深入，各种矛盾和问题也接踵而至。对企业而言，应对市场经济发展的最好对策就是建立现代企业制度，就税务代理行业而言，现代企业制度的建立可以充分激发税务代理机构的潜力，极大的拓展其在市场经济中的生存和发展空间。现代企业制度建立以后，企业将市场作为调节生产、改善管理的重要依据，为了最大程度的提高企业的经济效益，业务和职能外包必然成为企业降低成本的一个重要手段，税务代理机构也会因此受益。
（二）深化税收征管改革，严格依法治税
1.建立新型税务代理与征管模式
电子信息技术的兴起和发展为税收代理和征管模式的改进提供了足够的技术支持。新型税收代理和征管是以计算机网络为基础的开展的，计算和网络的引入使税收的申报和管理变得更加便捷和高效，税收审查工作更加细致和准确，改善我国税收代理，建立新型税务代理与征管模式势在必行。
2.严格监督，加大处罚力度
违反税收代理法律、法规的行为屡禁不止，各级税务部门应严格按照我国税法有关规定，对税收代理严格监督，执法必