近年来，医院科研经费领域违规违纪问题频发，科研经费使用中存在的诸多问题已经引起国家层面和社会层面的高度重视，加强对科研经费审计监督的呼声越来越高，科研经费审计已成为审计部门一项艰巨的任务
然而医院科研经费金额大、项目多，审计部门要在人力资源少、时间紧的情况下对科研经费的使用状况做出客观公正的评价，及时找准体制、机制的问题，必须借助一定的科学方法进行审计
审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义
一、抽样方法概述
(一)抽样的定义
在统计学中，抽样是一种推论统计方法，它是指从目标总体(或称为母体)中抽取一部分个体作为样本，通过观察样本的某一或某些属性，依据所获得的数据对总体的数量特征得出具有一定可靠性的估计判断，从而达到对总体的认识
(二)抽样方法分类
根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为两大类：统计抽样和非统计抽样
1)统计抽样—在审计抽样过程中，以数理统计方法为基础，按照随机原则从总体中选取样本进行审查，并对总体特征进行推断的审计抽样方法
2).非统计抽样—又称判断抽样，是指审计人员根据专业经验和经验判断选取样本进行审查，并对总体特征进行推断的审计抽样方法
统计抽样和非统计抽样审计方法相互结合使用，可以降低审计抽样风险
(三)抽样的步骤
在审计中应用统计抽样和非统计抽样方法，一般包括如下四个基本步骤：1)根据具体审计目标确定审计对象总体
2)确定样本量3)选取样本并审查4)评价抽样结果
二、科研经费审计的特点
(一)项目多、金额大、科研经费收支频繁
随着国家经济体制改革的深入，医院科研与经济建设的联系不断加强，医院承担的科研任务日益增多，资金来源渠道多样，经费总额年年上升，伴随着巨量的科研经费，各学科立项的科研项目林林总总，项目收支业务资金流量大，也给审计工作带来了很大的工作量
(二)违规问题比较集中
“年底突击花钱”、“以会议费、劳务费、培训费、专家咨询费等名义套取资金”、“大量科研经费生活福利化倾向严重—办公用品、耗材、餐费、礼品、汽车维修、差旅费等是此类现象的载体”?、“利用支付科研协作费、会议费、测试费等形式将科研经费转移到与自己有特定利益关系的单位”，以上方面已经是科研经费滋生腐败的重灾区，更是审计中关注的重点
(三)用科研经费购置的资产量急增
随着科研经费的充裕，资产被大量购置，甚至在医院一些“学科建设经费”只能允许购买设备，尽管一些课题组的设备已经处于饱和状态，但是为了避免“经费花不完被没收”的担心，重复购置、设备闲置的状况屡见不鲜
(四)与科研经费相关的合同数量庞大
科研立项合同、外拨协作费合同、设备购置合同、购买服务合同等不仅内容五花八门，仅其数量就相当可观，要想了解合同整体签订的规范性、合法性有一定的难度
(五)审计任务重、时间紧
随着审计服务领域的扩展，审计部门已经开展和将要开展的的工作很多
将科研经费审计纳入审计管理后，在有限的时间内，保质保量完成科研经费审计，对审计人员来说无疑是很大的挑战
三、审计抽样在科研经费审计中的运用
(一)抽样在科研经费财务审计中运用的范围
1.项目的选取
在科研经费审计中，对于高风险因素的项目，如可疑的、异常的、特别具有风险倾向的项目或者以前发生过错误的项目
在这种情形下，审计抽样特别有用
2.科研经费支出的凭证的抽取
要审查医院科研经费支出的合理性，这所医院的每一个科研项目的所有支出都是需要审查的对象，在审计时间、审计力量有限的情况下，运用审计抽样方法选择一定量的支出实施审计，就能起到事半功倍的作用
3.科研经费购置的资产审查
对于用科研经费购置的资产是否全部纳入学校统一管理，资产是否重复购置或长期闲置
4.科研合同的审查
科研合同签订是否规范，是否建立科研合同的审查制度和授权签字制度
(二)样本量的确定
科研经费审计的样本量包含：选取审计的科研项目数、抽查凭证的个数、盘查的固定资产数以及审查的合同数等
样本量的大小与上述总容量的大小成正比，与总体项目的差异成正比、与审计结论的精确限度(精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围)成反比、与审计结论的可信赖程度(可信赖程度是